Можно ли учесть расходы прошлого года?

Comments

• Добрый день!
  Можно ли в налоговом учете отразить расходы от 2011 года?
  Письма МинФина.
  

  Цитата: Вопрос:Организация в ответ на запрос относительно применения правовых норм, содержащихся в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, получила Письмо Минфина России от 12.01.2010 N 03-02-07/1-9, из которого следует, что в случае если расходы, понесенные и документально подтвержденные организацией, не были учтены в прошлых отчетных (налоговых) периодах, что привело к излишней уплате налога на прибыль организаций, то начиная с 1 января 2010 г. налогоплательщик в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка.Вправе ли организация в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в 2010 г. пересчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль организаций в случае выявления расходов, не учтенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах, если по итогам 2009 г. получен убыток по данным налогового учета?Ответ:В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение о применении абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.Пунктом 1 ст. 54 Кодекса предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Полагаем, что в случае, когда по итогу 2009 г. организацией получен убыток, перерасчет налоговой базы и суммы налога в связи с выявлением расходов, не учтенных в этом налоговом периоде, следует произвести за налоговый период 2009 г.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН

  Цитата: Вопрос:О включении в налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода суммы выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, а также о перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором произошла ошибка.Ответ:Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 54 Кодекса).В соответствии с пунктом 1 статьи 274 Кодекса налоговой базой для целей главы 25 Кодекса признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению.В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (пункт 8 статьи 274 Кодекса).Таким образом, полагаем, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Директор Департамента налоговойи таможенно-тарифной политикиИ.В.ТРУНИН
• Ольга Рогова, спасибо большое за развернутый ответ.
  Очень много информации,я так поняла правильно будет подать уточненную декларацию за 3 квартал 2017 года по налогу на прибыль.
• Цитата: Очень много информации,я так поняла правильно будет подать уточненную декларацию за 3 квартал 2017 года по налогу на прибыль.

  А я бы не уточнялась  размере 216 рублей . Зачем ? В БУ расходы в размере 216 рублей, примите текущим периодом, а НУ не вижу смысла.
• Ольга Рогова, спасибо.